Изменения в законодательстве к началу мая

Разбираем на детали изменения, которые не были учтены в обзоре за апрель, так как вступили в силу позднее даты его публикации. Их опубликовал сервис КонтурНорматив.

Меры господдержки экономики РФ

Временный мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве юрлиц, ИП действует до 01.10.2022.

Вступление в силу: с 01.04.2022.

Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 № 497

Возможность продлить срок возврата льготных кредитов

Льготные кредиты, выданные заемщикам из пострадавших от пандемии отраслей, можно продлить на срок, который определяется по правилам установления «кредитных каникул», доступных всем заемщикам в связи с санкциями.

Вступление в силу: с 08.04.2022.

Постановление Правительства РФ от 07.04.2022 № 611

Продление срока действия ряда разрешительных документов

В частности, на 12 месяцев продлевается действие лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, сроки действия которых истекают с 1 января по 14 марта 2023 года.

Вступление в силу: с 12.04.2022.

Постановление Правительства РФ от 09.04.2022 № 626

Продление срока уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за март 2022 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль, который должен был быть уплачен не позднее 28 марта 2022 года, можно уплатить до 28 апреля 2022 года включительно.

Вступление в силу: с 25.03.2022.

Постановление Правительства РФ от 25.03.2022 № 470

Продление срока уплаты налога по УСН за 2021 год и за I квартал 2022 года для ряда отраслей

Для некоторых производственных отраслей (например, производство пищевых продуктов, напитков, текстильных изделий) продлен на 6 месяцев срок уплаты налога по УСН за 2021 год и за I квартал 2022 года. Принадлежность налогоплательщика к соответствующей отрасли определяется по основному коду ОКВЭД по состоянию на 01.01.2022.

Вступление в силу: с 30.03.2022.

Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512

Отмена до конца 2023 года повышенных пеней за неуплату налогов

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени за неуплату налогов (сборов, страховых взносов) будут считаться по ставке 1/300 от ставки ЦБ РФ независимо от срока недоимки. Причем такой расчет пеней применяется и к недоимке, имеющейся по состоянию на 9 марта 2022 года. Напомним, что до 9 марта 2022 года ставка пени с 31-го дня образования недоимки увеличивалась в два раза.

Вступление в силу: с 26.03.2022.

п. 2 ст. 1, п. 1 и 3 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Изменение критериев признания сделок контролируемыми

В частности, в два раза (с 60 до 120 млн ₽ доходов по сделкам с одним лицом за календарный год) повышен критерий признания контролируемыми сделок в области внешней торговли товарами по установленному перечню, сделок с резидентами государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) и др.

В 2022–2024 годах не будут признаваться контролируемыми сделки между резидентами РФ, если хотя бы одна из сторон сделки применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

Вступление в силу: с 26.03.2022.

пп. «а» и «б» п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Отмена на два года штрафа за неуплату налогов по контролируемым сделкам с нерыночными ценами

Штраф за неуплату налога в результате применения нерыночных цен в контролируемых сделках не применяется в отношении доходов и расходов, признаваемых по таким сделкам в 2022–2023 годах.

Вступление в силу: с 26.03.2022.

п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Продление действия интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, относящимся к контролируемым сделкам

До конца 2023 года применяются те же интервалы предельных значений процентных ставок, которые действовали до 01.01.2022.

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 01.01.2021.

п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Изменение даты признания доходов и расходов в виде курсовой разницы для целей налога на прибыль

В 2023–2024 годах доходы и расходы в виде курсовых разниц признаются для целей налога на прибыль на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте. В 2022 году подобным образом признаются только доходы в виде положительных курсовых разниц, а расходы в виде отрицательных курсовых разниц — на конец каждого отчетного периода.

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 01.01.2022.

п. 12 и 13 ст. 2, п. 2 и 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Нулевая ставка налога на прибыль для IT-компаний

На 2022–2024 годы для IT-компаний обнулена ставка налога на прибыль в федеральный бюджет, которая ранее составляла 3 %.

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 01.01.2022.

п. 14 ст. 2, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Возможность в 2022 году перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли

Перейти на данный порядок уплаты налога можно с начала 2022 года, внеся соответствующие изменения в налоговую учетную политику и уведомив налоговиков не позднее 15 апреля (если налогоплательщик переходит на ежемесячную уплату с 1 января 2022 года).

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 01.01.2022.

п. 15 ст. 2, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Нулевая ставка НДС для гостинично-туристической отрасли

Вводится нулевая ставка НДС для услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии, который будет утвержден Правительством РФ. По каждому объекту НДС обнуляется на 12 налоговых периодов по НДС, следующих за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Нулевая ставка НДС вводится также для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не относящихся к туристской индустрии. Нулевая ставка НДС в этом случае применяется до 30.06.2027.

Вступление в силу: с 01.07.2022.

п. 1–3 ст. 2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Временное расширение круга налогоплательщиков, имеющих право на возмещение НДС в заявительном порядке

В 2022–2023 годах возместить НДС в заявительном порядке смогут все налогоплательщики, которые не находятся в процедуре банкротства, реорганизации или ликвидации. При этом размер суммы возмещения в заявительном порядке ограничен суммой налогов и страховых взносов (кроме налогов, уплаченных при импорте, а также уплаченных в качестве налогового агента), уплаченной за год, предшествующий году подачи заявления на возмещение НДС.

Вступление в силу: с 26.03.2022.

п. 4 ст. 2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Освобождение от НДФЛ доходов в виде матвыгоды

Данное освобождение действует в отношении доходов в виде матвыгоды, полученных в 2021–2023 годах.

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 2021 года.

пп. «в» п. 7 ст. 2, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Отмена повышающего коэффициента транспортного налога для автомобилей дешевле 10 млн ₽

Перечень автомобилей стоимостью свыше 10 млн ₽, облагаемых транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента 3, ежегодно публикуется не позднее 31 марта.

Вступление в силу: с 26.03.2022, применяется с 01.01.2022.

п. 16 ст. 2, п. 6 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Продление налоговых каникул для ИП на УСН и ПСН до конца 2025 года

При этом возможность и условия применения налоговых каникул устанавливается региональным законодательством.

Вступление в силу: с 26.03.2022.

ст. 3, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ

Приостановка до 2025 года выездных налоговых проверок аккредитованных IT-компаний

Приостановление выездных проверок до 03.03.2025 не распространяется на проверки, решение о проведении которых принято до 24.03.2022, а также на проверки, назначенные с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

Вступление в силу: с 24.03.2022.

письмо Минфина РФ от 18.03.2022 № 03-02-06/21331

Сокращение срока оплаты госзакупок до 7 дней

Срок оплаты заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги должен составлять не более семи рабочих дней с даты приемки поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги. Исключение — случаи, когда иной срок оплаты установлен законодательством, Правительством РФ в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства, а также если иной срок оплаты установлен заказчиком в положении о закупке.

Вступление в силу: с 16.04.2022.

пп. «а» п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 16.04.2022 № 104-ФЗ

Общие нормы НК РФ

Форма и формат заявления о переходе на единый налоговый платеж

Заявление нужно подать до 4 мая, чтобы с 1 июля перейти на применение единого налогового платежа.

Вступление в силу: с 12.04.2022, действует до 30.04.2022.

Приказ ФНС РФ от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179@

Форма и формат уведомления о суммах налогов при применении единого налогового платежа

Такое уведомление должны регулярно подавать налогоплательщики, применяющие единый налоговый платеж.

Вступление в силу: с 01.07.2022.

Приказ ФНС РФ от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@

Формат и порядок уведомления ФНС о смене оператора ТКС

Данное уведомление также применяется для сообщения в ФНС об учетной записи налогоплательщика, на которую налоговый орган направляет документы в электронной форме в том случае, если налогоплательщик использует несколько адресов.

Вступление в силу: с 31.03.2022.

письмо ФНС РФ от 31.03.2022 № ЕА-4-26/3910@

Продление до 01.09.2023 применения ранее действовавших бланков

Ранее было установлено, что бланки билетов, абонементов и путевок, утвержденные Приказом Минкультуры РФ от 17.12.2008 № 257, можно применять до 01.07.2022.

Вступление в силу: с 25.04.2022.

Приказ Минкультуры РФ от 08.12.2021 № 2057

Налоги, взносы и отчетность

Освобождение от НДС операций по предоставлению обеспечительного платежа в денежной форме

Соответствующие изменения внесены в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Вступление в силу: с 01.07.2022.

пп. «б» п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 4 Федерального закона от 16.04.2022 № 96-ФЗ

Освобождение от НДС операций по реализации прав (в том числе по отчуждению исключительных прав) по договору концессии

Льгота применяется при условии выделения в цене договора коммерческой концессии вознаграждения за передачу прав.

Вступление в силу: с 01.07.2022.

Федеральный закон от 16.04.2022 № 97-ФЗ

Компаниям (ИП), приобретающим у зарубежных компаний услуги в электронной форме, рекомендовано самим уплачивать НДС

Напомним, что согласно ст. 174.2 НК РФ иностранные поставщики электронных услуг обязаны самостоятельно уплачивать НДС в бюджет.

Вступление в силу: с 30.03.2022.

письмо ФНС РФ от 30.03.2022 № СД-4-3/3807@

Форма заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС

Утверждена рекомендованная форма заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС. Напомним, что с 2022 года расширен круг налогоплательщиков, имеющих право на возмещение НДС в заявительном порядке.

Вступление в силу: с 01.04.2022.

письмо ФНС РФ от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@

Порядок взаимодействия ФСС и страхователей в рамках электронного документооборота по страхованию от несчастных случаев на производстве

В утвержденном документе прописан порядок выставления ФСС страхователям требований (об уплате недоимки, представлении документов и пр.), а также порядок направления страхователями в ФСС документов через ТКС.

Вступление в силу: с 10.04.2022.

Приказ ФСС РФ от 27.12.2021 № 595

Новые указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № ПМ

Обновление указаний вызвано введением новой формы № ПМ с отчета за I квартал 2022 года. Напомним, что статотчетность по форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» представляют малые предприятия, за исключением микропредприятий, а также ИП.

Вступление в силу: с 01.04.2022.

Приказ Росстата от 29.03.2022 № 159

Трудовое законодательство

Возможность для приостановивших работу компаний переводить работников к другим работодателям

С письменного согласия работника работодатель может временно перевести его на работу к другому работодателю в той же либо в другой местности по направлению государственного учреждения службы занятости населения.

Вступление в силу: с 04.04.2022, действует до 31.12.2022.

Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 511

Обязательная маркировка и прослеживаемость товаров, ККТ

Перенос сроков начала внесения информации в систему мониторинга маркировки молочных товаров и воды
В ряде случаев начинать вносить информацию в систему можно будет позже, чем предполагалось изначально. В частности, розничные продавцы могут не вносить такую информацию в систему до 20.09.2022, а упакованной воды — до 01.03.2023.

При использовании молочной продукции и упакованной воды для нужд, не связанных с реализацией (например, в общепите), можно не вносить данные в систему до 30.11.2023.

В отношении сыров и мороженого со сроком годности свыше 40 дней, иной молочной продукции сроком годности до 40 дней начало представления в систему маркировки информации о выводе из оборота путем розничной продажи перенесено на 1 сентября 2022 года.

Вступление в силу: с 30.03.2022 (Постановление № 477), 23.04.2022 (Постановление № 741).

постановления Правительства РФ от 26.03.2022 № 477, от 22.04.2022 № 741

Изменения в порядке маркировки и представления информации в информационную систему в отношении меховых изделий

В частности, регламентирован порядок представления информации в систему мониторинга маркировки меховых изделий при дистанционной продаже, продаже по образцам.

Вступление в силу: с 01.09.2022.

Постановление Правительства РФ от 06.04.2022 № 600

Утверждение индикатора риска при работе с ККТ

Индикатором риска при работе с ККТ для налоговиков будет непоступление фискальных данных по зарегистрированной ККТ в течение 60 дней.

Вступление в силу: с 25.05.2022.

Приказ Минфина России от 01.03.2022 № 27н

Экологические платежи

Форма акта утилизации отходов от использования товаров

Форма акта утилизации утверждена, копии таких актов нужно представлять по запросу Росприроднадзора.

Вступление в силу: с 05.04.2022, действует до 01.09.2027.

Приказ Росприроднадзора от 15.02.2022 № 90

Форма и порядок составления акта проведения контроля за исчислением платы за негативное воздействие на окружающую среду

Указанный акт составляется при выявлении ошибок в декларации о плате и (или) противоречий между сведениями в представленных документах.

Вступление в силу: с 17.04.2022.

Приказ Росприроднадзора от 11.10.2021 № 691

Административная ответственность

Штрафы для СМП и СОНКО

Снижены размеры штрафов для СМП и СОНКО — теперь они могут быть оштрафованы на ту же сумму, которая взимается за аналогичное правонарушение с ИП. А впервые совершившие правонарушение СМП и СОНКО будут автоматически освобождаться от штрафа, если речь не идет о нарушениях, связанных с причинением (угрозой причинения) вреда здоровью людей, окружающей среде и имущественным ущербом. Также исключена двойная административная ответственность за одно и то же правонарушение: теперь штраф налагается либо на юрлицо, либо на его работника. За несколько однотипных нарушений, выявленных в рамках одной проверки, будет наложен однократный штраф, а не отдельные штрафы за каждое выявленное нарушение.

Вступление в силу: с 06.04.2022.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 70-ФЗ

Противодействие легализации преступных доходов и финансированию терроризма

Запрет банкам на повышенную комиссию при закрытии счетов юрлиц (ИП) в рамках антиотмывочного законодательства
При перечислении (выдаче) средств с закрытого в рамках антиотмывочного законодательства счета банк будет взимать комиссию не выше той, которую взимает при закрытии счетов по иным основаниям, например по желанию компании (ИП).

Вступление в силу: с 01.07.2022.

Федеральный закон от 16.04.2022 № 112-ФЗ

Валютное регулирование и валютный контроль

Ограничение суммы аванса для ряда экспортных сделок

По контрактам на оказание нерезидентами услуг, выполнение работ, передачу нерезидентом информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, размер предоплаты (аванса) не должен превышать 30 % цены контракта. Исключение составляют контракты, сумма обязательств по которым не превышает 15 000 долларов США. По таким контрактам сумма аванса не ограничена. Также исключения предусмотрены для ряда ситуаций, например, предел авансирования не действует по контрактам (договорам), предусматривающим оказание нерезидентами резидентам услуг, связанных с обслуживанием и эксплуатаций, в том числе коммунально-техническим обслуживанием систем, оборудования, помещений, зданий, сооружений.

Вступление в силу: с 25.03.2022.

решения Совета директоров Банка России от 25.03.2022, от 01.04.2022, от 15.04.2022

Сумма экспортного контракта, подлежащего постановке на учет

С 6 до 10 млн ₽ увеличена сумма экспортного контракта, подлежащего постановке на учет в банке. Также с 200 до 600 тыс. ₽ увеличены суммы валютных платежей, при которых требуется предоставлять банку код операции.

Вступление в силу: с 29.04.2022.